Claire, cadre, 60 000 € de salaires nets de frais en 2025
Plafond : 10 % × 60 000 € = 6 000 €. Elle verse 6 000 €, tout est déductible. Son impôt passe de 11 104 € à 9 304 €.
Impôt en moins : 1 800 €
Simulateur PER : plafond de déduction et économie d’impôt en 2026
Combien pouvez-vous déduire de vos versements sur un plan d’épargne retraite en 2026, et combien d’impôt gagnez-vous ? Indiquez vos revenus de 2025, vos plafonds non utilisés et le montant que vous comptez verser : le calcul applique les règles du Code général des impôts, reports et mutualisation du couple compris.
Rédigé par le cabinet, sources officielles Mis à jour le Règles : CGI, art. 163 quatervicies et 154 bis ; Bulletin officiel des finances publiques du 10 août 2026 ; service-public.gouv.fr
Plafond PER et économie d’impôt
Impôt en moins grâce aux versements de 2026
1 800 €d’impôt en moins
- Plafond de déduction disponible
- 6 000 €
- Versements de 2026
- 6 000 €
- Versements déductibles
- 6 000 €
- Impôt sans le versement
- 11 104 €
- Impôt avec le versement
- 9 304 €
- Tranche marginale
- 30 %
- Plafond de 2026 non utilisé, reportable 5 ans
- 0 €
Vous : plafond de 2026 = 10 % × 60 000 € = 6 000 € ; impôt 11 104 € − 9 304 € = 1 800 €
Impôt calculé avec le barème des revenus de 2025, le dernier publié ; celui des revenus de 2026 sera fixé par la loi de finances pour 2027. Avant réductions et crédits d’impôt. À la sortie en capital, les versements déduits s’ajouteront au revenu imposable, sans abattement de 10 %.
Le plafond de déduction des versements de 2026
Les versements volontaires sur un plan d’épargne retraite se déduisent du revenu imposable de l’année où ils sont faits, dans un plafond propre à chaque membre du foyer. Pour les versements de 2026, il se calcule sur les revenus de 2025 et sur le plafond de la Sécurité sociale de 2025, 47 100 €.
| Situation | Calcul du plafond | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| Salarié ou dirigeant salarié | 10 % des revenus d’activité de 2025 nets de frais, retenus dans la limite de 8 fois 47 100 € | de 4 710 € à 37 680 € |
| Sans activité professionnelle | minimum : 10 % de 47 100 € | 4 710 € |
| Indépendant, sur le bénéfice de 2026 | 10 % du bénéfice avant versements, retenu dans la limite de 384 480 €, plus 15 % de la part comprise entre 48 060 € et 384 480 € | de 4 806 € à 88 911 € |
Le plafond du salarié est diminué des cotisations de retraite supplémentaire obligatoires dans l’entreprise et de l’abondement de l’employeur au Perco, au Pereco ou au Pero exonéré d’impôt. Il est augmenté des plafonds non utilisés des années précédentes. Votre avis d’impôt de 2026 indique le total disponible pour vos versements de 2026.
L’indépendant déduit d’abord ses versements de son bénéfice. Ce qui dépasse sa limite se déduit ensuite du revenu global, dans le plafond de son avis d’impôt. Les versements déduits du bénéfice réduisent le plafond de l’année suivante, sauf la part qui correspond à 15 % du bénéfice compris entre 1 et 8 plafonds de la Sécurité sociale.
Sources : CGI, art. 163 quatervicies et 154 bis ; BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-20 du 10 août 2026 et BOI-BIC-CHG-40-50-40-20 ; service-public.gouv.fr, F14709.
Les plafonds non utilisés et la mutualisation dans le couple
Vos versements de 2026 s’imputent d’abord sur le plafond de 2026, puis sur les plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025, en commençant par le plus ancien. La loi de finances pour 2026 a porté le report de 3 à 5 ans pour les plafonds de 2026 et des années suivantes.
| Plafond non utilisé de | Utilisable jusqu’aux versements de |
|---|---|
| 2023 | 2026 |
| 2024 | 2027 |
| 2025 | 2028 |
| 2026 | 2031 |
Le reste du plafond de 2023 est donc perdu s’il ne sert pas cette année. La part d’un versement qui dépasse le plafond n’est pas déductible et ne se reporte pas.
Un couple marié ou pacsé, imposé ensemble, peut demander la mutualisation de ses plafonds dans la déclaration de revenus : plafonds et versements des deux sont additionnés, et l’un peut verser plus que son propre plafond. À partir de 70 ans, les versements ne sont plus déductibles ; la mutualisation n’a plus d’objet à partir de l’année qui suit les 70 ans de l’un des deux.
Sources : CGI, art. 163 quatervicies, I-2, et 163 quinvicies ; BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-30 du 10 août 2026, § 20 à 80 ; service-public.gouv.fr, F14709 et F34982.
Trois exemples chiffrés, versements de 2026
Inès, avocate à titre individuel, 120 000 € de bénéfice
Limite sur le bénéfice : 10 % × 120 000 € + 15 % × (120 000 € − 48 060 €) = 22 791 €. Elle verse 20 000 €, déduits de son bénéfice. Son impôt passe de 33 001 € à 24 801 €.
Impôt en moins : 8 200 €
Marc et Julie, mariés, 90 000 € et 20 000 € de salaires nets de frais
Plafonds : 9 000 € pour Marc, 4 710 € pour Julie. Marc verse 13 000 €. Sans mutualisation, 9 000 € sont déduits ; avec, les 13 000 €. L’impôt du couple passe de 19 208 € à 15 308 € au lieu de 16 508 €.
Impôt en moins : 3 900 €, dont 1 200 € dus à la mutualisation
Personnes seules sans enfant pour Claire et Inès, revenu net imposable égal aux revenus indiqués ; couple sans enfant à 110 000 € de revenu net imposable ; aucun plafond non utilisé. Impôt calculé avec le barème des revenus de 2025, le dernier publié : celui des revenus de 2026 sera fixé par la loi de finances pour 2027. Votre tranche marginale se lit avec le [simulateur d’impôt sur le revenu](/simulateur-impot-revenu/).
La fiscalité à la sortie du plan
La déduction à l’entrée a une contrepartie : les versements déduits sont imposés quand vous récupérez l’épargne, en principe à la retraite. L’intérêt de la déduction dépend donc de votre tranche marginale aujourd’hui et de celle de l’année de sortie.
| À la sortie | Versements déduits | Versements non déduits |
|---|---|---|
| Capital : part des versements | barème de l’impôt, sans abattement de 10 %, sans prélèvements sociaux | exonérée |
| Capital : part des gains | prélèvement de 31,4 % (12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux) | prélèvement de 31,4 % |
| Rente | imposée comme une pension ; prélèvements sociaux de 18,6 % sur une fraction | seule une fraction est imposée, et soumise aux prélèvements sociaux de 18,6 % |
La fraction de la rente dépend de l’âge au premier versement : 70 % avant 50 ans, 50 % de 50 à 59 ans, 40 % de 60 à 69 ans, 30 % au-delà. Le capital peut être versé en une ou plusieurs fois, ce qui étale l’impôt.
Capital de 80 000 €, dont 60 000 € de versements déduits : part ajoutée au revenu imposable de l’année de sortie60 000 €
Part des gains au prélèvement forfaitaire, 20 000 € × 31,4 %6 280 €
Rente de 3 000 € par an issue de versements déduits, premier versement à 64 ans : fraction soumise aux prélèvements sociaux, 3 000 € × 40 %1 200 €
Prélèvements sociaux, 1 200 € × 18,6 %223,20 €
Source : service-public.gouv.fr, F34982, vérifiée le 12 octobre 2026 ; taux applicables aux gains et aux rentes versés à compter du 1er janvier 2026. En cas de déblocage anticipé pour un accident de la vie (invalidité, décès du conjoint, fin des droits au chômage), la part des versements est exonérée d’impôt et de prélèvements sociaux, et les gains ne supportent que les prélèvements sociaux.
Ce que le simulateur ne compte pas
- Le barème de l’impôt des revenus de 2026, pas encore voté : l’économie affichée suit le barème des revenus de 2025.
- Les réductions et crédits d’impôt et la contribution sur les hauts revenus, qui viennent après ce calcul.
- Les cas particuliers : nouveaux résidents (plafond complémentaire de l’année d’installation), exploitants agricoles, gérants majoritaires de SARL, dont les versements se déduisent de leur rémunération (CGI, art. 62), exercice de moins de douze mois, rachats de trimestres de retraite, revenus de 2025 faits à la fois de salaires et d’un bénéfice.
- Les autres versements dans la limite du bénéfice : elle est commune au PER, aux contrats Madelin retraite et à la retraite complémentaire obligatoire au-delà de la cotisation minimale (CGI, art. 154 bis, II). Ce que l’indépendant y déduit déjà en 2026 réduit d’autant la place laissée au PER.
- Les cotisations sociales des indépendants, que ce calcul ne reprend pas : le simulateur de cotisations des indépendants les chiffre.
Le tableau complet des plafonds est sur la page plafond PER 2026, et le texte de la loi dans la fiche de l’article 163 quatervicies du CGI.
Vos questions
Comment est calculé le plafond de déduction du PER en 2026 ?
Pour chaque membre du foyer, il est égal à 10 % des revenus d’activité de 2025 nets de frais, retenus dans la limite de 8 fois le plafond de la Sécurité sociale de 2025, qui est de 47 100 €. Il ne peut pas dépasser 37 680 € ni descendre sous 4 710 €. Il est diminué des cotisations de retraite d’entreprise et de l’abondement exonéré, puis augmenté des plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025. Votre avis d’impôt de 2026 donne le total.
Quelle économie d’impôt pour un versement sur un PER ?
Le versement déduit sort de votre revenu imposable : l’économie est proche du versement multiplié par votre tranche marginale. Une salariée imposée à 30 % qui verse 6 000 € paie 1 800 € d’impôt en moins. Si votre tranche marginale est à 0 %, la déduction ne rapporte rien : vous pouvez y renoncer au moment du versement, et la sortie sera alors moins imposée.
Quel plafond pour un travailleur indépendant ?
Les versements se déduisent d’abord du bénéfice : 10 % du bénéfice de 2026 avant ces versements, retenu dans la limite de 384 480 €, plus 15 % de la part comprise entre 48 060 € et 384 480 €. Le plafond va de 4 806 € à 88 911 €. Ce qui le dépasse peut encore se déduire du revenu global, dans la limite du plafond indiqué sur l’avis d’impôt.
Peut-on utiliser le plafond de son conjoint ?
Oui, si vous êtes mariés ou pacsés et imposés ensemble. En demandant la mutualisation dans la déclaration de revenus, vos plafonds et vos versements sont additionnés : l’un de vous peut verser plus que son propre plafond. La mutualisation n’a plus d’objet à partir de l’année qui suit les 70 ans de l’un de vous.
Que deviennent les plafonds non utilisés ?
Ils s’ajoutent au plafond des années suivantes. La part non utilisée du plafond de 2026 pourra servir pendant 5 ans, jusqu’aux versements de 2031. Celle des plafonds de 2024 et 2025 reste limitée à 3 ans. Le reste du plafond de 2023 ne sert plus après 2026 : vos versements de 2026 s’imputent d’abord sur le plafond de l’année, puis sur le plus ancien.
Peut-on encore déduire ses versements après 70 ans ?
Non. Depuis le 1er janvier 2026, les versements faits à partir du soixante-dixième anniversaire ne sont plus déductibles. Vous pouvez continuer à verser sur votre PER, sans avantage fiscal à l’entrée.
Comment est imposée la sortie du PER ?
En capital, la part qui correspond aux versements déduits s’ajoute à votre revenu imposable de l’année, sans abattement de 10 % et sans prélèvements sociaux ; les gains supportent un prélèvement de 31,4 %. En rente issue de versements déduits, la rente est imposée comme une pension, et une fraction de 30 % à 70 % selon votre âge supporte les prélèvements sociaux de 18,6 %.
Sources
- service-public.gouv.fr, « Impôt sur le revenu : cotisations d’épargne retraite (déduction) », F14709, vérifiée le 15 avril 2026 (plafonds des cotisations de 2025 et de 2026, report, mutualisation), consulté le 19 octobre 2026.
- service-public.gouv.fr, « Plan d’épargne retraite (PER) », F34982, vérifiée le 12 octobre 2026 (versements, 70 ans, sortie en capital et en rente), consulté le 19 octobre 2026.
- BOFiP, limites de déduction des cotisations d’épargne retraite, version du 10 août 2026, § 50 et 340 à 420, BOI-IR-BASE-20-50-20, consulté le 19 octobre 2026.
- BOFiP, mutualisation, report de la limite non utilisée et obligations déclaratives, version du 10 août 2026, § 10 à 80, BOI-IR-BASE-20-50-30, consulté le 19 octobre 2026.
- BOFiP, limites de déduction des cotisations facultatives des indépendants, version du 12 septembre 2012, § 10 à 80, BOI-BIC-CHG-40-50-40-20, consulté le 19 octobre 2026.
- Code général des impôts, art. 163 quatervicies (version du 21 février 2026), 163 quinvicies (version du 1er janvier 2026) et 154 bis (version du 11 mars 2023), base LEGI de la DILA, LEGIARTI000053542827, consulté le 19 octobre 2026.
- BOFiP, barème de l’impôt sur le revenu des revenus de 2025, version du 7 avril 2026, § 40, BOI-IR-LIQ-20-10, consulté le 19 octobre 2026.
- Plafond annuel de la Sécurité sociale : 47 100 € en 2025 (circulaire Cnav n° 2024-43 du 31 décembre 2024) et 48 060 € en 2026 (urssaf.fr), consulté le 19 octobre 2026.
Ces informations sont générales et datées ; votre situation se vérifie avec votre expert-comptable.
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